Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Всего согласно ст. 18 Налогового кодекса РФ в настоящее время в России применяется 4 специальных налоговых режима.

В этой статье мы подробно рассмотрим Единый Сельскохозяйственный налог. Он входит в число специальных налоговых режимов и применяется наравне с общим режимом налогообложения в России.

Единый сельскохозяйственный налог (далее ЕСХН) — это специальная система налогообложения, предназначенная для сельхозпроизводителей. Этот режим подробно описывается в главе 26.1 Налогового Кодекса РФ, которая так и называется «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Налогоплательщиками ЕСХН согласно ст. 346.2 НК РФ являются предприятия и индивидуальные предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукцию, осуществляют ее первичную и последующую переработку и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, определенном Налоговым Кодексом РФ.

При определении суммы единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате, в качестве объекта налогообложения принимаются доходы за вычетом расходов. При этом учет полученных  доходов и совершенных расходов ведется кассовым методом. Организации ведут налоговый учет на основании данных бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели ведут соответствующий  учет в книге доходов и расходов.

Согласно действующему Налоговому Кодексу, налоговый период составляет календарный год. Отчетный период – полугодие.

Ставка ЕСХН, установленная в ст. 345.8  Части второй НК РФ, составляет 6%.

Переход на систему уплаты единого сельскохозяйственного налога осуществляется организациями и ИП добровольно и согласно НК РФ предусматривает, что единый сельскохозяйственный налог будет уплачиваться в замен:

• для ИП – НДФЛ (в отношении полученных предпринимательской деятельности доходов), налога на имущество физических лиц, НДС (за исключением налога, который подлежит уплате при экспорте товаров) и ЕСН;
• для организаций – налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС (за исключением налога, уплачиваемый при экспорте товаров) и ЕСН.

Прочие налоги и сборы организациями и ИП, которые перешли на единый сельскохозяйственный налог, уплачиваются согласно общему режиму налогообложения, установленному в России. Также они должны уплачивать обязательные страховые взносы на медицинское страхование (ОМС), на пенсионное страхование, а также на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В целом система уплаты ЕСХН, позволяет предприятиям аграрного сектора снизить свои налоги и упростить их учет, исчисление и уплату.