Налоги для малого бизнеса: изменения в начислении НДС при покупке государственного имущества

Налоговая нагрузка на малый бизнес постоянно растет. Представителям малого и среднего бизнеса постоянно приходится следить за изменениями в налоговом законодательстве. С 1 апреля текущего года, налоговики подготовили еще одно изменение — на этот раз приятное.

Субъекты малого бизнеса, которые будут покупать недвижимое государственное или муниципальное  имущество после 1 апреля 2011 года, будут освобождены от уплаты НДС.

Министерство финансов России, наконец, дало четкие указания и пояснения по порядку налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по продаже государственного или муниципального имущества субъектами малого и среднего бизнеса.

Чиновники сообщили, что в случае, когда имущество было приобретено после 1 апреля нынешнего года, то его покупка полостью освобождается от начисления НДС. Если же малое предприятие приобрел имущество до 1 апреля, то на него возлагается обязанность по уплате НДС в федеральный бюджет.

Согласно п. 2 ст. 1 Федерального закона № 395-ФЗ, который внес изменения во вторую часть НК РФ, объектом налогообложения НДС не признаются операции по реализации государственного имущества, которое за государственными учреждениями и предприятиями не закреплено. В данном случае имеется в виду продажа данного имущества субъектам малого или среднего бизнеса в порядке, который устанавливается Федеральным законом № 159-ФЗ. Указанная норма закона также вступает в силу с 1 апреля текущего года.

Отметим, что согласно налоговому кодексу реализацией признается передача на возмездной или безвозмездной (в некоторых отдельных случаях) основе  права собственности на товар, в нашем случае на недвижимое имущество.
На основании приведенных выше законодательных актов, можно сделать вывод, что п. 2 ст.1 Федерального закона № 395-ФЗ используется только в отношении сделок по продаже недвижимого имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, если право на его владение перешло к представителю малого или среднего бизнеса уже после 1 апреля 2011 года.

В противном случае, когда право собственности на это имущество перешло к субъекту малого или среднего бизнеса до 1 апреля 2011 года, то нормы этого закона уже не действует. Следует применять п. 3 ст. 161 Налогового Кодекса РФ, согласно которому налоговые агенты (покупатели имущества) обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Отметим, что дата оплаты имущества при реализации государственного имущества значения не имеет.