Упрощенная система налогообложения

Упрощённая система налогообложения (УСН) – это отдельный вид специального налогового режима, направленный на снижение налогового бремени  и упрощения ведения бухгалтерского учёта на предприятиях.

Порядок функционирования УСН определен в Главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», которая была  введена в действие ФЗ № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, которые в установленном Налоговым Кодексом России порядке перешли на УСН и применяют ее в порядке, установленном главой 26.2 данного кодекса.

Объектом налогообложения могут быть как доходы, так и доходы за минусом расходов.

Статьей 346.19. НК РФ установлено, что налоговый период — календарный год, а отчетные периоды – 1й квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Согласно ст. 346.20 НК РФ налоговые ставки по единому налогу применяются следующие:

• 6 % (объект налогообложения – доходы),
• 15% (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на расходы).

С 1 января 2009 года в некоторых субъектах РФ могут применяться дифференцированные ставки единого налога в диапазоне от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщика.

Для перехода предприятия на упрощённую систему налогообложения необходимо соблюдение следующих условий:

• средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;
• по итогам 9 месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на УСН, доход от реализации продукции (оказания услуг) не превышает 45 млн. рублей.

Не имеют право использовать УСН следующие организации и ИП:

• имеющие филиалы и (или) представительства;
• страховщики;
• банки;
• ломбарды;
• инвестиционные фонды;
• негосударственные пенсионные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые;
• организации и ИП, работающие в игорном бизнесе;
• частные адвокаты;
• частные нотариусы;
• организации – участники соглашений о разделе продукции;
• организации и ИП перешедшие на единый сельскохозяйственный налог.

Кроме Единого налога предприятия на УСН уплачивают следующие налоги и сборы:

• НДС
• НДФЛ (платят только ИП)
• Налог на прибыль (уплачивают только организации, ИП не уплачивают)
• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование  и на обязательное социальное страхование
• Акцизы
• Таможенная пошлина
• Государственная пошлина
• Земельный налог
• Транспортный налог
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
• Налог на добычу полезных ископаемых

Данная система налогообложения специально разработана, чтобы поддержать предприятия малого бизнеса и снизить уплачиваемые ими налоги.