Как правильно рассчитать обязательные социальные страховые взносы для ИП?

В этом году изменился порядок налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП), в том числе и тех, кто работает по УСН. В настоящее время они кроме 6% подоходного налога обязаны уплачивать взносы на обязательное медицинское и социальное страхование.

Также следует отметить, что ИП обязаны платить обязательные страховые взносы с выплат  своим работникам (когда они имеются), а также уплачивают личные взносы за себя.

Помимо ИП на упрощенной системе налогообложения страховые взносы уплачивают также и руководители крестьянских (фермерских) хозяйств за себя, а также за каждого состоящего в хозяйстве члена.

Российские предприниматели обязаны платить только пенсионные взносы и взносы на ОМС. По закону они не обязаны перечислять в ФСС взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству, однако могут уплачивать их в добровольном порядке. Данный момент следует учитывать бизнес-леди, которые планируют рождение ребенка – ведь уплата данных взносов будет гарантией получения пособия по беременности и родам.

Как рассчитать взносы

Сумма, подлежащая уплате, определяется исходя из стоимости страхового года.

Давайте подробнее разберем, как же рассчитываются выплаты.

Согласно пункту 2 ст. 13 Федерального Закона «О страховых взносах» № 212-ФЗ от 24.07.2009 года, стоимость страхового года рассчитывается следующим образом:

ССГ = МРОТ х Т х 12мес,

Где, Т – величина страхового тарифа, указанная в ст. 12 ФЗ № 212 для каждого внебюджетного фонда,

МРОТ — минимальный размер оплаты труда.

Сейчас МРОТ в России равен 4611 рублей. Исходя из этого, приведем пример расчета подлежащих уплате страховых взносов для ИП:

1) в Пенсионный фонд:  4611  х 26% х 12мес = 14 386,32 руб., из них:

—        для граждан 1966 г.р. и старше вся сумма – 14 386,32 руб. переходит на страховую часть пенсии;

—        для граждан начиная с 1967 г.р.:

4611 руб. х 20% х 12мес = 11 066,4 руб. – идет на страховую часть,

4611 руб. х 6% х 12мес = 3 319,92 —  на накопительную часть,

2) в ФФОМС: 4611 руб. х 3,1% х 12мес = 1 715,29 руб.;

3) в ТФОМС: 4611 руб. х 2,0% х 12мес = 1106,64 руб.

Отсюда не сложно вычислить, что в 2011 году совокупный размер взносов на обязательное социальное и медицинское страхование для ИП будет составлять 17 208,25 рублей (14 386,32 рублей + 1 715,29 рублей + 1106,64 рублей).

Федеральный закон № 212-ФЗ не предусматривает округления полученной суммы взносов до целого числа для ИП!

Напомним, что эта сумма рассчитана исходя из того, что МРОТ равен 4611 рублей. Если эта сумма изменится, то и подлежащие к уплате суммы несколько изменятся. Однако методика расчета останется прежней.

Для тех, кто начал работать в качестве ИП не с начала года, есть некоторые особенности в расчетах суммы взносов.

В России для ИП календарным месяцем начала их деятельности считается месяц, в котором он прошел государственную регистрацию.

Если предприниматель начинает деятельность в середине года, то при расчете стоимости страхового года для исчисления страховых выплат величина уменьшается пропорционально числу календарных месяцев с начала работы. За неполный отработанный месяц обязательные страховые выплаты рассчитываются пропорционально числу календарных дней в этом месяце.

Порядок перечисления взносов во внебюджетные фонды

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС все ИП на территории РФ обязаны перечислять отдельными платежными поручениями. При этом предприниматели, начиная с 1967 г.р., формируют для пенсионного фонда 2 отдельных платежных поручения – для перечисления взносов на накопительную и страховую часть трудовой пенсии.

Помните, что перечислить взносы на ОПС и ОМС следует не позднее 31 декабря текущего года. То есть, предприниматели имеют право заплатить полагающиеся взносы во внебюджетные фонды и в последний рабочий день года. Однако благоразумнее и выгоднее разделить выплату взносов на 4 части и перечислять ежеквартально.

Все очень просто. Последний вариант дает возможность предпринимателям на «упрощенке» с объектом налогообложения доходы минус расходы уже в первом квартале отчетного года отнести на расходы выплаченную сумму страховых взносов за этот период. Аналогично следует поступать и в следующих кварталах.

Предприниматели, у которых объект налогообложения — доходы, могут также уменьшить налог при УСН на соответствующую сумму за счет налогового вычета.

Если же ИП перечислит взносы в конце года, то и расходы (налоговый вычет) в него возникнут только в конце года.

Надеемся, что наша статья поможет предпринимателям разобраться в системе расчета обязательных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. Ведь неправильный расчет и несвоевременная их уплата могут привести к штрафным санкциям со стороны налоговой инспекции.